İtilaflı Konular - Yurtdışı Hizmet Faturası - Teknopark Huzur Hakkı Ve Teknopark Seri Üretim

Yurtdışı Hizmet Alımı Faturaları

.

Kurumlar Vergisi Uygulaması

Yurtdışından temin edilen hizmetlere ilişkin faturaların (danışmanlık, abonelik/aylık kullanım bedelleri, pazar araştırması vb.) kurumlar vergisi açısından gider olarak dikkate alınabilmesi için aşağıdaki koşulların sağlanması gerekir:

- Hizmet, yurtdışında mukim bir firma tarafından sunulmuş olmalıdır.

- Türkiye’deki şirketin söz konusu hizmete gerçek ve ispatlanabilir bir ihtiyacı bulunmalıdır.

- Hizmetten Türkiye’de faydalanılmalıdır.

- Fatura bedeli, sunulan hizmetin niteliği ile uyumlu ve emsallere uygun olmalıdır (aşırı düşük veya yüksek olmamalıdır).

.

KDV Uygulaması

Yurtdışından alınan hizmetten Türkiye’de faydalanılması halinde %20 oranında KDV hesaplanır ve 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenir.

Ödenen bu KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

.

Stopaj Uygulaması

Yurtdışı hizmet alımlarında stopaj konusu, hizmetin niteliğine ve ülkeler arası anlaşmalara bağlı olarak değişkenlik gösterir:

- Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa:

* Türkiye ile hizmet sağlayıcının mukim olduğu ülke arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) varsa, ilgili anlaşma hükümleri dikkate alınır.

* ÇVÖA yoksa, genel uygulamada stopaj oranı %20’dir.

- Hizmetten Türkiye’de faydalanılmıyorsa:

* Stopaj uygulanmaz.

.

ÇVÖA Bulunan Durumlarda Stopaj Uygulaması

Hizmetten Türkiye’de faydalanılması ve ilgili ülke ile ÇVÖA bulunması halinde:

- Ticari kazanç niteliğindeki hizmetler:

Genellikle stopaja tabi değildir.

- Serbest meslek hizmetleri:

Hizmeti sunan kişinin Türkiye’de bir takvim yılı içinde 183 günden fazla kalıp kalmadığına bakılır:

* 0–183 gün: Genellikle stopaj yoktur.

* 183 gün ve üzeri: İlgili ÇVÖA hükümlerine göre %5–%20 arası stopaj uygulanabilir.

- Gayrimaddi hak ödemeleri (royalty, yazılım, patent vb.):

ÇVÖA’ya bağlı olarak genellikle %5–%20 aralığında stopaj uygulanır.

.

SaaS (Yazılım Hizmeti) Ödemeleri Stopaj Uygulaması

Yurtdışından alınan yazılım hizmetlerinin (SaaS – abonelik bazlı kullanım):

- Bizim görüşümüz: Ticari kazanç kapsamında değerlendirilmeli ve stopaj uygulanmamalıdır.

- İdarenin yaklaşımı: Bu tür ödemeler gayrimaddi hak kullanımı (royalty) olarak değerlendirilmekte ve genellikle %10 stopaj talep edilmektedir.

Bu nedenle, ihtilaf riskini minimize etmek adına SaaS ödemelerinde %10 stopaj uygulanması daha ihtiyatlı bir yaklaşım olacaktır.

.