Teknopark Kazanç İstisnası Hakkında Önemli Bilgilendirme

Mali İdare, Teknopark kazanç istisnası (teşvikli gelir) kapsamında düzenlenen bazı faturaların istisna kapsamında değerlendirilemeyeceği yönünde bir görüş benimsemiştir.

.

Buna göre;

- Proje çıktısının müşteriye özel olmaması ve aynı yazılım veya hizmetin birden fazla müşteriye faturalandırılması durumunda, elde edilen kazanç “seri üretim faaliyeti” olarak değerlendirilmektedir.

- Bu durumda, proje gelirlerinin bir kısmının vergiye tabi tutulması ve %25 kurumlar vergisinin ödenmesi gerekmektedir.

.

Mali İdare’nin yaklaşımına göre;

- Her bir fatura özelinde gelirlerin ayrıştırılması,

- Gelir içinde Ar-Ge, lojistik, pazarlama ve yönetim gibi unsurların ayrı ayrı hesaplanması beklenmektedir.

.

Her ne kadar genel kabul görmüş sabit bir oran bulunmasa da, uygulamada %10 ile %50 arasında vergiye tabi oranlar kullanılmaktadır. Bazı projeler için ise İdare, kazancın tamamının (%100) teşvik kapsamı dışında kalması gerektiğini belirtmiştir.

Bu oranı proje sahibi şirketin belirlemesi ve yapılan hesaplamalara ilişkin çalışma dosyalarını talep hâlinde İdare’ye sunabilmesi gerekmektedir.

Oran belirlemede transfer fiyatlandırması hükümlerine uygun hareket edilmesi önem arz etmektedir.

.

Neura’nın değerlendirmesi:

Bizim görüşümüz, Teknopark projeleri kapsamında düzenlenen faturaların “gayrimaddi hakkın kiralanması” niteliğinde olduğu ve bu nedenle vergiye tabi bir pay ayrılmasının gerekmediği yönündedir.

Bununla birlikte, son dönemde Mali İdare’nin yapay zekâ destekli incelemeleri sonucunda (KURGAN), Teknopark kazanç istisnası uygulayan firmalara “izaha davet” yazıları gönderilmekte; teşvikli faturaların “seri üretim” kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle beyannamelerin düzeltilmesi istenmektedir.

Bu çerçevede, risk alınmaması adına, Mali İdare’nin mevcut yaklaşımı doğrultusunda proje kapsamındaki gelir faturalarının bir kısmının teşvik kapsamı dışına çıkarılarak vergiye tabi tutulmasını öneriyoruz.

.